关怀法案:营业税条款
briefing by David Kaplan,CPA; Ron Kuyath, CPA and Jill Clark, CPA
冠状病毒援助、救济和经济安全法案
On Friday, March 27, 2020, President Trump signed the “冠状病毒援助、救济和经济安全法案” (CARES Act) into law. 这项法律标志着历史上最大的单一经济刺激计划，旨在为受COVID-19影响的许多企业和个人提供救济.
法律有许多不同的组成部分, 包括对税法的几项重大修改，以及与最近颁布的《十大赌博靠谱信誉的平台》(FFCRA)的一些条款相关的额外指导和清晰度，. 以下是影响企业的税法条款的摘要，以及与FFCRA相关的一些条款的概述.
我们将继续关注其他指南的发布情况，并在可用时在本页提供最新信息, 所以请经常回来看看. 此外，如果您有任何问题，请随时联系您的BRC税务顾问.
营业税规定
因COVID-19而关闭的雇主的员工保留信用
- 与最近通过的旨在帮助企业应对COVID-19影响的立法中的许多条款不同, 此信贷适用于任何规模的雇主(例如.e.，不受雇主规模/雇员人数等因素的限制.)，包括免税组织.
- 然而，这个信用是 NOT available to:
- 获得工资保障计划(PPP)贷款的雇主;
- 政府雇主，或
- 个体.
- Eligible employers 将获得全额可退还的抵免，抵免其适用的就业税(雇主的社会保障税份额- 6.2%) equal to 50% of qualified wages 按季度支付给每位员工.
- 每个员工在所有日历季度中可考虑的合格工资的最高金额为10美元,000, 因此，任何一名员工的合格工资最高抵免额为5美元,000.
- 该抵免仅适用于2020年3月12日之后和2021年1月1日之前支付的工资.
- 允许的抵免额在超过雇主的工资税义务的范围内是可退还的.
- 合资格雇主的定义是:
- 是否在2020日历年进行贸易或业务 and
- 在任何日历季度，由于政府限制贸易的命令，此类贸易或业务的运营全部或部分暂停, 因COVID-19出差或参加小组会议 or 在任何自然季度开始的期间，该雇主的总收入少于上一年同期总收入的50%，并在总收入超过上一年同期总收入80%的自然季度之后的自然季度结束. 在适用的2019年期间，必须为没有营业的雇主提供额外的指导.
合资格工资的定义如下:
-
- 对于在2019年拥有超过**100名全职雇员的雇主，雇主支付给雇员的工资为 不提供服务 由于上述合资格雇主所列的任何一种情况.
- 适用于2019年全职员工少于100人的雇主 and 由于政府命令，这些雇主不得不减少或停止运营-雇主在工作期间支付给雇员的工资 any 减少/关闭期间的一段时间.
- 适用于2019年全职员工少于100人的雇主 and 该等雇主符合有关总收入(上文已详细讨论)减少50%的规定，即雇主在符合资格期间内的日历季度内支付给雇员的工资.
** 2019年全职员工的平均人数(考虑到IRC 4980H下的全职等效规则)-在做出此决定时必须包括“相关雇主”.
- 合格工资包括雇主支付给这种合格工资的合格健康计划费用的费用.
- 合格工资不包括以下金额:
- 根据《十大赌博靠谱信誉的平台》(FFCRA)的“病假”和“家庭和医疗假”规定支付的工资
- 申请工作机会税收抵免(WOTC)的工资.
- 申请家庭和医疗假抵税额的工资.
- 支付给任何拥有超过50%十大赌博靠谱信誉的平台股份或超过50%合伙企业资本或利润的人的工资(在适用IRC 267归属规则后).
- 雇主可以减少他们的联邦就业税存款(包括从雇员那里扣缴的联邦所得税), 雇员和雇主的社会保障和医疗保险税的份额)根据这一规定的预期抵免金额.
- 如果预期的信贷超过其他要求的联邦就业税存款, 雇主可以要求预付他们超额的预期信用额度 IRS Form 7200 (Instructions).
- 在提交表格941时，未存入和/或通过提前信贷请求收到的金额将被考虑在内.
- 雇主的工资扣减额必须与所要求的抵免额相等.
- Click – 国税局常见问题解答关于员工保留信用
延迟支付雇主工资税
- 符合条件的雇主可以推迟支付他们(雇主)的适用工资税(社会保障)，否则在法律颁布之日至1月1日之前到期, 2021.
- 延期支付的金额如下:(a)在12月31日之前支付50%, 2021年和(b) 12月31日到期的50%, 2022.
- 这些条款不适用于根据《十大赌博靠谱信誉的平台》第7(a)条免除与本法单独条款相关的债务的纳税人.
- 该法案还为自雇人士提供了救济，允许这些纳税人有能力推迟50%的IRC 1401(a)(社会保障税)规定的自雇收入，从3月27日开始, 2020年，12月31日结束, 2020年至上述雇主可选择的延期日期.
关于2020年慈善捐款限额的修改
- 2020年，十大赌博靠谱信誉的平台扣除慈善捐款能力的应纳税所得额上限已从10%提高到25%.
- 要符合资格，捐款必须是 cash 在2020日历年度向符合条件的公共慈善机构捐款.
- 合格捐款是指向《十大赌博靠谱信誉的平台》第170(b)(1)(A)条所列组织提供的捐款。, 不包括对捐助者建议基金和509(a)(3)支助组织的捐款.
- 该法律还将2020年健康食品库存贡献的收入限制从15%提高到25%.
- 超过允许金额的供款将结转到纳税人的下一个纳税年度，并将受到现行法律规定的限制.
净经营亏损修改
- 在12月31日以后开始的纳税年度发生净经营亏损的纳税人, 2017年1月1日之前, 2021, 他们可在亏损的纳税年度之前的5个纳税年度将这些亏损转回. 纳税人如不希望将2018年及/或2019年产生的亏损转回，必须在首个课税年度报税表到期日(包括延期)前选择放弃转回期 ending 2020年3月27日之后.
- 该法案取消了80%的应税收入限制，并允许纳税人在1月1日前开始的纳税年度内全额抵扣其应税收入, 2021.
- 对于在2017年开始至2018年结束的纳税年度内发生NOL的年终十大赌博靠谱信誉的平台, 法例提供技术修正，容许在两年时间内收回该类不反对通知书. 该法还规定了提交这些退税申请和相关选举的最后期限.
修改上一年十大赌博靠谱信誉的平台最低应纳税额抵免额
- 该法律允许企业加速获得剩余的AMT抵免，否则这些抵免将在2020年和2021年纳税年度抵免. 这可以通过在十大赌博靠谱信誉的平台2019年的纳税申报表上全额申请这些抵免来实现.
- 该法律规定，十大赌博靠谱信誉的平台可以选择提交临时退税申请，以要求退还2018年纳税申报表上的任何剩余金额.
修改商业利益限制
- 适用于2019年和2020年开始的纳税年度, 受利息支出限制规则约束的纳税人(见下文2019年合伙企业纳税申报表的例外情况)将被允许扣除利息支出，最高可达其调整后应税收入的50%(之前的限制为30%)。, 加上以前法律规定的可扣除的任何其他金额.
- 从2020年开始的纳税年度, 纳税人在确定2020年允许扣除的利息时，可以选择使用2019年调整后的应税收入金额，而不是2020年的计算金额.
- 从2019年开始的纳税年度, 合伙企业仍然必须遵守30%的限制, however; unless a partner elects out, 在2020纳税年度开始的第一次纳税申报表中，合伙人将被允许扣除任何“超额商业利息费用”的50%. 这是由于根据新的审计制度规则，合伙企业修改其报表的能力非常复杂和有限.
关于合格改进物业的技术修订
- 该条款提供了与2017年TCJA通过时所做的监督相关的技术纠正，并划分出“合格的改进财产”，并允许此类财产在15年内折旧(相对于39年)。.
- 这使纳税人能够对符合这一定义的财产进行100%的奖金折旧.
- 此更正具有追溯效力, 这意味着在2018年和/或2019年纳税年度将这类财产投入使用的纳税人将有能力对他们如何折旧这类财产进行更正. 需要额外的IRS指导来确定对已经使用现已取代的规则提交的纳税申报表进行调整的适当方法.
临时豁免用于生产洗手液的酒精的消费税
- 从明年1月1日起，该法律暂时豁免了在洗手液产品中使用的任何蒸馏酒，其使用方式与FDA的指导方针一致, 2020年和12月31日, 2020年免除其他适用的消费税.
Labor Provisions
《十大赌博靠谱信誉的平台》的这一部分对以前通过的一些立法进行了澄清, 以及对某些政府雇主的具体规定. 以下是本节适用于大多数纳税人的要点:
- 该法澄清，《十大网赌平台推荐》下的《十大赌博靠谱信誉的平台》规定的工资限制适用 each 根据上述休假规定领取工资的员工.
- 现在，带薪休假包括在3月1日之前被雇主解雇的重新雇用的员工, 2020年，在被解雇前的60天内至少工作了30天，并被雇主重新雇用.
- 失业保险申请和救助应具有可及性，并以下列至少2种方式提供, by phone, or online.
- 该法律规定，如果根据最近颁布的法律的规定，预计将获得抵免，则豁免未缴纳工资税的存款罚款.
David Kaplan Partner, CPA
David是BRC夏洛特办事处的税务合伙人. 他负责为不同的客户群提供税务合规和咨询服务. 他拥有超过20年的公共会计税务工作经验. 在2018年加入BRC之前，他是南佛罗里达州一家十大赌博靠谱信誉的平台的合伙人. His expertise […]